Будьте всегда 120 на 70!

Содержание

Зачет и возврат налоговой переплаты по-новому

Сбер продан америкосам, вот они и скупают все подряд….. Дл…

что налоговики каждую декларацию лично камералятСмотря, что…

Понятное дело, что с моим дипломом инженера-электрика, я по …

Этот Песков — совсем не тот Песков. Но сходство, увы, просма…

Вообще-то этот Песков часов в принципе не носит.Вы его с дру…

Зато у президента нет срока годности.

ахахаха

фу ну какой же мерзопакостный чувак… с себя начни… с час…

Хотела бы я посмотреть на маркировку услуг )))

Да, абсолютная правда. Это касается товаров. Услуги – позже….

Добрый день! Все нормы описаны в 63-ФЗ «Об электронной . ..

А как быть ИП-пенсионерам ? Кто им даст и оплатит больничный…

Поправьте на Январь 2021 года в таблице

Спасибо

Откуда такие %? Просветите)

Сайт РЖД бонус сейчас лежит, пароль не сменить… А я ведь т…

Вы и так уже на УСН. Нельзя стать дважды плательщиком УСН. ….

Если у предприятия УЖЕ есть УСН, подавать уведомление не тре…

меня тоже два месяца не было, как говорится подобное притяги…

Пишется ли заявление о переходе с ЕНВД на УСН, если у предп…

Легко всем сказать «Увольте!». На каком основании?…

Спасибо вам, Калуга Астрал.Напишите пжл что-нибудь по исполь…

УИИИИ, полгода не было, а всё те же срачики всё тех же людей. ..

нет, как раньше — кусками. По мере принятия Указов мэра.

Лучше бы в Сочи посмотрели как соблюдаются меры безопасности…

Tikda, модальная зарплата в России — 23,5 тысячи. Термин раз…

не 76,69 ?

Ко мне на сайт сходите. Хоть немного поднимите посещаемость….

Это ИП с УСН переходят массово на самозанятость.

А 70% нуждаются в психиатрической помощи.

Вообще-то это ваше любимое занятие, а не моё. Что хорошо вид…

Это извещение работнику о выборе способа ведения трудовой кн…

В смысле: в этот раз нужно было сразу на 31 день реестр пода…

Таких зарплат, о которых Вы говорите, я не встречала в после…

Жалко парня, не успел потратить свой миллиард.

а деньги-то вернули?

С 1 октября меняются правила зачета и возврата налогов. Как вернуть или зачесть переплату по-новому

Сейчас зачет переплаты производится только по налогам одного вида. Это означает, что переплату по федеральным налогам можно зачесть только в счет федеральных налогов, по региональным — в счет региональных, по местным — в счет местных. Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным, указано в п. 7 ст. 12 НК РФ, ст.ст. 13-15 НК РФ.

Что касается возврата переплаты, то в настоящее время для получения денег на расчетный счет достаточно не иметь задолженности по налогам того же вида.

Что изменится с 1 октября 2020 года

С 1 октября 2020 года отменяется абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ и с этой даты при зачете налогов не будет иметь значения — к какому виду относится тот или иной налог. То есть, например, переплату по НДС можно будет зачесть в счет недоимки по налогу на имущество организаций. То же самое относится к пеням и штрафам: так как «привязка» к виду налогов отменена, то ту же переплату по налогу на добавленную стоимость можно будет зачесть не только в счет налога на имущество, но и в счет недоимки по пени и (или) штрафу по налогу на имущество.

Изменятся и правила возврата переплаты: вернуть переплату можно будет только при условии, что у плательщика нет недоимки по любым налогам, пеням, штрафам, а не только по налогу тоже вида. Можно сказать, что если зачесть переплату станет проще, то вернуть ее станет сложнее.

Внимание: по страховым взносам правила зачета и возврата не изменятся.

Так как никаких переходных периодов не предусмотрено, то зачет и возврат по новым правилам будет распространятся и на суммы, уплаченные до 1 октября 2020 года. Не важно, когда именно возникла переплата. Важно, чтобы сам зачет или возврат произошел после указанной даты (Письмо Минфина России от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100).

Грамотно вести бухгалтерию и следить за состоянием расчетов по налогам и взносам поможет онлайн бухгалтерия от Контур. Бухгалтерия или Мое дело. Автоматизированный бухгалтерский учёт (в том числе по сотрудникам, товарам, материалам). Круглосуточная поддержка и консультации экспертов. Более 2000 форм первичных и кадровых документов.

Откуда берется переплата

Переплата может возникнуть по разными причинам:

  1. Ошибка при расчете налога. Такие ошибки, как правило, допускают налогоплательщики, которые самостоятельно ведут учет: неверно посчитали налоговую базу, забыли применить налоговые вычеты или льготу, выбрали неверную ставку налога.
  2. Ошибка при заполнении платежного поручения, например, неверно указали КБК или сумму налога.
  3. Сезонность бизнеса. Допустим, в течение года организация перечисляла авансовые платежи по налогу на прибыль, а к концу года выручка упала и по итогам года сумма налога получилась меньше суммы уплаченных авансов.
  4. Дважды уплачен налог. Такое бывает, когда плательщик с опозданием перечислил налог (пени, штраф), но в карточке расчетов с бюджетом оплата еще не отобразилась. И налоговый орган еще раз списывает эту же сумму налога (пени, штрафа).
  5. Если организация или ИП попали в список «пострадавших» от коронавируса видов деятельности — применимо для налогов, уплаченных в 2020 году. Налоговая инспекция самостоятельно производит перерасчет сумм налогов, и если налогоплательщик платил налоги в прежнем порядке, то возникнет переплата.

Многие ИП и руководители малого бизнеса самостоятельно ведут бухгалтерию, рассчитывают налоги. Но одновременно следить за бизнесом и вести учет сложно.

Если вы не уверены в собственных силах или ищете надежного специалиста — попробуйте бухгалтерский аутсорсинг. Это значит, что вашей бухгалтерией, учетом и решением текущих вопросов (выставлением счетов, проведением сверки) займется целая команда профессионалов. Контролировать работу можно при помощи онлайн-сервиса, который даже новичку позволяет понять, правильно ли ведется учет, и ничего ли не забыто.

Причем вы можете выбрать, что вам необходимо — только ведение кадрового учета и расчет зарплаты, персональный бухгалтер или полноценный бэк-офис.

Как проверить, есть ли переплата

Чтобы выявить переплату рекомендуется регулярно проводить сверку налоговых платежей. Акт сверки можно запросить у налоговой инспекции лично (написать заявление и отнести в налоговую), направить запрос по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через своего оператора или проверить перечисления в своем личном кабинете на сайте ФНС. Особенно это актуально для индивидуальных предпринимателей и собственников небольших компаний, которые сами ведут учет.

Они зачастую не в курсе, что происходит у них с налогами. И если все -таки переплата есть, то первая ее может обнаружить налоговая инспекция. Тогда в течение 10-и рабочих дней со дня выявления переплаты плательщику направляется сообщение с указанием суммы и даты переплаты.

А что дальше

Если есть переплата, то принять решение, что с ней делать дальше, нужно в течение 3- лет с даты ее возникновения (п. 3 ст. 78 НК РФ). Если этот срок пропустить, то зачесть или вернуть переплату можно будет только через суд. И то только в том случае, если налогоплательщик докажет, что он по уважительной причине пропустил срок для зачета /возврата переплаты.

Если таких причин нет, или указанные причины суд сочтет не уважительными, то про переплату можно забыть.

Чтобы вернуть средства организации необходимо подать заявление с указанием банковских реквизитов для возврата. Расчетный счет должен быть открыт у любой компании, т.к. через него проходят не только расчеты с контрагентами, но и с государственными органами. Открыть расчетный счет с бесплатным обслуживанием можно в Ак Барс Банке. Контролировать платежи и использовать дополнительные возможности (например, проверять риск приостановления операций по счету) можно через систему Ак Барс Бизнес Драйв на компьютере или через мобильное приложение.

Что нужно сделать для возврата

Чтобы зачесть и вернуть переплату нужно сообщить о принятом решении налоговой инспекции. Сделать это нужно путем предоставления заявления по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/[email protected]

В зависимости от того, если ли недоимка по другим налогам, какая сумма переплаты имеется,организация и ИП могут поступить следующим образом:

1.Если переплата больше, чем недоимка, то можно:

  • сразу написать заявление на возврат переплаты. В таком случае налоговая инспекция самостоятельно погасит всю имеющуюся недоимку по налогам , пеням, штрафам, а остаток вернет на расчетный счет,
  • написать заявление на зачет задолженности, а на оставшуюся сумму предоставить заявление на зачет в счет будущих платежей по какому-либо налогу.

2.Если переплата меньше, чем недоимка, то, очевидно, что просить вернуть переплату на расчетный счет не нужно. В таком случае нужно написать заявление на зачет имеющейся задолженности.

Решение о зачете налоговый орган примет в течение 10-и рабочих дней:

  • со дня подписания акта сверки с налоговой инспекцией (если такой акт подписывался)
  • со дня получения заявления от налогоплательщика о зачете (если такое заявление подавалось).
  • с момента обнаружения переплаты, если налогоплательщик не обращался в налоговую инспекцию с заявлением о зачете в счет конкретного налога.

Решение о возврате суммы переплаты налоговый орган также должен принять в течение 10-и рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика или даты подписания акта сверки. Еще пять рабочих дней дается налоговикам на то, чтобы сообщить о принятом решении налогоплательщику и еще месяц на то, чтобы перечислить деньги на расчетный счет.

Если отказали в зачете или в возврате

О том, что налогоплательщику отказали в зачете или возврате переплаты налоговый орган обязан сообщить в тот же 10-и дневный срок, что и для положительного решения.

Отказать в зачете/возврате переплаты налоговый орган может в случае, если переплате больше 3-х лет. Что делать — рассказывали выше: обращаться в суд. Но перед этим отказ необходимо обжаловать в вышестоящем налоговом органе.

Также причиной отказа может быть допущенная ошибка при заполнении заявления о зачете/возврате переплаты. После уточнений зачет будет проведен, а сумму переплаты переведут на расчетный счет. Других причин в отказе нет.

Чтобы получить консультацию по вопросу возврата налогов и не только, обратитесь к правовой помощи онлайн. Вы получите:

  • Устные и письменные консультации;
  • Помощь с составлением документов и поддержку во время переговоров;
  • Документы для арбитражного процесса;
  • Информацию о программах поддержки, помощь с получением льгот и субсидий, содействие в общении с госорганами.

Стоимость онлайн-поддержки в разы ниже, чем содержание штатного юриста.

 

Как зачесть переплату по налогу на прибыль в 2020 году

В реальной жизни без ошибок не живет ни один бухгалтер — это обычная плата за профессионализм. Сначала ошибки — потом опыт. Переплата в бюджет — весьма распространенная проблема. Для начала разберемся, в каких случаях она возникает. Теоретически может быть несколько вариантов:

  • ошибка бухгалтера, например, в сумме указан лишний ноль;
  • сумма дважды перечислена в бюджет, например, из-за ошибки банка;
  • фактическая хозяйственная деятельность организации в течение отчетного года не соответствовала планируемой, например, получены убытки, а не доход, но авансовые платежи перечислены в бюджет.

В первую очередь нужно решить, что делать: возвращать излишне уплаченную в бюджет сумму на счет организации или проводить зачет в счет уплаты недоимки или будущих платежей.

Возможные варианты действий

Процедура возврата и зачета регулируется статьей 78 НК РФ. Для удобства представим ее в виде схемы.

Поэтапно всю процедуру можно представить таким образом:

  1. Устанавливаем факт излишней уплаты в бюджет.
  2. Проверяем, есть ли недоимка по любому из налогов, пени или штрафы, в счет которых инспекция может зачесть излишне уплаченные суммы.
  3. Проверяем, не нужно ли одновременно уточнить декларацию.
  4. Определяем наши предпочтения, доступно два варианта: возврат или зачет средств.
  5. Проводим сверку по платежам в бюджет.
  6. Готовим необходимые заявления.
  7. Отправляем в инспекцию необходимый пакет документов.

Как выявить

Прежде чем приступить к заполнению заявления на возврат или зачет налогов, необходимо выявить, существует ли эта заветная сумма или это просто бухгалтерская описка в учете. Итак, как выявить переплаченную сумму по налогам.

Шаг № 1. Проверяем свою бухгалтерию.

Конечно, в первую очередь необходимо проверить правильность регистрации операций в бухгалтерском учете организации. Вполне возможно, что ошибка закралась не в платежном поручении, а в том, как бухгалтер составил проводку. Особое внимание следует обратить на порядок регистрации проводок в специализированных программах по ведению бухучета.

Что проверить? Бухгалтерские счета и аналитику по ним (КБК, субсчет, КОСГУ, вид платежа и прочее). Пересортица по КБК или типу операции (пеня, налог, штраф) — это самые распространенные ошибки в бухгалтерских программах.

После проверки обязательно сформируйте оборотно-сальдовую ведомость и карточку счета за интересующий вас период. Это необходимо, чтобы проверить, исправлены ошибки или нет.

Шаг № 2. Сверяемся с банком.

Если ошибок в бухучете не обнаружено, проверьте банковские выписки. Верно ли разнесены операции в учете, правильно ли банк исполнил платежные поручения.

В банковской выписке можно выверить получателя налога, КБК и другие реквизиты оплаты, именно по этим показателям сверьте данные бухгалтерского учета. Обнаруженные ошибки исправьте в учете. При ошибке банка обратитесь в территориальное отделение для решения проблемы. Стоит отметить, что банковские ошибки — это единичные случаи.

Шаг № 3. Сверка с ФНС по налогам и взносам.

Итак, если внутренний контроль и сверка с банковской организацией не дали результатов, то следует обратиться в ФНС. Для этого достаточно обратиться в ближайшее территориальное отделение инспекции. Если же учреждение осуществляет обмен документацией с ФНС по защищенным интернет-каналам, то можно запросить выписку в электронном формате. Также можно получить информацию в личном кабинете на официальном сайте ФНС. Подробнее — в материале «Инструкция: как проверить задолженность по налогам».

По итогам сверки с ФНС определяем переплаченную сумму по налогам. Теперь решаем, что выбрать: зачесть или оформить возврат налогов.

Как зачесть

По общим правилам, любой федеральный налог, в том числе на прибыль, можно зачесть в счет будущих платежей по любому другому федеральному платежу или штрафов и пеней в федеральный бюджет. При этом имеющаяся недоимка погашается инспекцией самостоятельно и не требует участия организации. Однако за последней сохраняется право подать обращение на зачет переплаты по налогам, заявление для этого подается в инспекцию по месту учета организации в бумажном или электронном виде.

Для отражения операции зачета, согласно плану счетов, утвержденному Приказом 94н, для бюджетных учреждений используются счета по аналогии.


Произведен зачет суммы по прибыли в счет уплаты НДС

68-НДС

68-пр

20 000 р.

Решение, бухгалтерская справка

Заявление о зачете

Обратите внимание, что чиновники утвердили новые унифицированные бланки заявлений. Так, заявление на зачет налогов следует заполнять в новом формате КНД 1150057, утвержденном Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] (ред. от 30.11.2018). Использовать произвольную форму обращения в ФНС теперь не рекомендуется.

Скачать

Как заполнить

В первую очередь отметим, что подавать заявление на зачет требуется отдельно по каждому виду налога, сбора или взноса. Объединить фискальные платежи в одном документе нельзя.

Если организация зарегистрирована сразу в нескольких ИФНС, например имеет несколько филиалов или обособленных подразделений, то подать документ следует именно в то отделение инспекции, в котором возникла переплата по налогам.

Инструкция по заполнению:

  1. В шапке документа указываем ИНН и КПП налогоплательщика-заявителя.
  2. Номер заявления — это порядковый номер для текущего года.
  3. Статус плательщика: для организации это либо «1» — налогоплательщик, либо «4» — налоговый агент.
  4. Внесите статью НК РФ, в соответствии с которой осуществляем зачет. Укажите в поле номер статьи: «176» — для зачета НДС, «203» — для акциза и «78» — для остальных фискальных платежей (налогов, сборов, взносов).
  5. Вид платежа выберите из предложенного перечня. Например, для зачета по налогу на прибыль выбираем «1», для зачета пеней по НДС — «4».
  6. Затем определяем период либо конкретную дату, за которую образовалась переплаченная сумма. Например, за январь 2020 г. — МС.01.2019, за 1 квартал 2020 — КВ.01.2019, за 1 полугодие — ПЛ.01.2019, за год — ГД.00.2019. Конкретную дату указываем, если законодательством установлена точная дата подачи декларации или уплаты налога. Например, 28.03.2019 для уплаты налога на прибыль.
  7. ОКТМО — код соответствует коду места постановки налогоплательщика на учет.
  8. Укажите КБК соответствующий налогу, сбору, взносу, по которому выявлена переплата.
  9. На втором листе документа укажите переплаченную сумму в рублях и копейках. Затем определите, на что следует перенаправить платеж: «1» — на недоимку, «2» — на будущие периоды. Укажите налоговый период для зачета в счет будущих платежей.
  10. Впишите ОКТМО по месту зачисления платежа.
  11. КБК налога, сбора, взноса, в счет которого производится зачет.
  12. Последнюю страницу (раздел «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем») учреждения не заполняют.

Образец заполнения

Скачать

Как вернуть

Возвратом денежных средств имеет смысл заниматься, когда вы уверены, что у организации нет долгов по оплате налогов, уплате пеней и штрафов. В идеале нужно получить акт сверки с налоговой инспекцией. Имейте в виду, возврат произведут только после погашения имеющейся недоимки. В противном случае заявление на возврат отклонят.

Если руководитель организации принял решение, что излишне уплаченную сумму требуется вернуть, необходимо заполнить заявление на возврат переплаты по налогам, сроки перечисления на расчетный счет организации при этом исчисляются с момента подачи заявления и составляют не более одного календарного месяца.

Возврат переплаченной суммы нужно отразить стандартной проводкой.



Проводка

Операция

Дт 51 Кт 68

Возвращен излишне уплаченный налог на прибыль

Обратите внимание, что претендовать на возврат денежных средств из бюджета следует с учетом сложившихся обстоятельств. Например, по ежемесячным платежам, таким как страховые взносы или НДФЛ, возвращать переплаченные суммы не имеет смысла, ведь уже в следующем месяце организация снова начислит заработную плату и исчислит платежи в счет страхового обеспечения. Однако если речь идет о реорганизуемой или ликвидируемой компании, то возврат оправдан.

Также следует учитывать плановые показатели деятельности компании. Например, если бюджетное учреждение ранее оказывало платные услуги. По итогам предоставленной отчетности в ФНС была выявлена излишне уплаченная сумма НДС. Однако предпринимательская деятельность прекращена по решению учредителя. Напомним, что бюджетники освобождены от уплаты НДС по деятельности, финансируемой за счет субсидий. Следовательно, обязанности исчислять и уплачивать НДС в текущем периоде у учреждения нет. И зачесть переплату в счет будущих начислений НДС не получится (платные услуги прекращены). Именно в таком случае нужно оформить заявление на возврат переплаты по налогу.

Но даже в такой ситуации учреждение вправе перебросить излишне уплаченные деньга на другие платежи. Например, на погашение задолженности по транспортному, земельному налогу или же по налогу на имущество. Следовательно, решение должно отвечать и положениям законодательства и удовлетворять потребности налогоплательщика.

Заявление о возврате

Подчеркнем, что заявление на возврат переплаты налога, образец и бланк которого можно скачать ниже, обязательно к составлению, а подать его можно в письменной или электронной форме.

Повторимся, что бланк КНД 1150058 «Заявление на возврат налога» изменен. Используйте в работе форму, утвержденную Приложением № 8 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] (ред. от 30.11.2018).

Заявление на возврат налога, актуальный бланк

Скачать

Как заполнить заявление на возврат налога

Заявление на возврат налога заполняется по аналогичным правилам. Обратите внимание, что сама обновленная форма КНД 1150058 уже содержит детальные инструкции и подсказки к заполнению.

Документ может быть оформлен только в отношении конкретного фискального платежа. Объединить несколько видов переплат в одном заявлении на возврат нельзя. Даже если налогоплательщик возвращает излишне уплаченные пени и штрафы по одному сбору, то придется подготовить два заявления на возврат. Одно — для пени по налогу, второе заявление — на возврат штрафа. Так как для каждого платежа определяется соответствующий код бюджетной классификации — КБК.

Заявление на возврат налога подавайте именно в то отделение ФНС, в котором налогоплательщик поставлен на учет. Если переплаченная сумма выявлена по обособленному подразделению, заявите о ней в ИФНС по месту постановки на учет ОП.

Инструкция по заполнению заявления на возврат налога, ключевые аспекты:

  1. КПП следует указывать код, присвоенный организации либо обособленному подразделению в налоговом органе, в который подаете заявление на возврат налога.
  2. Верно укажите причину образования переплаты. Доступно несколько вариантов на выбор. Например, при излишней уплате укажите в заявлении на возврат налога код «1». Если же налогоплательщик претендует на возмещение НДС или акцизов из бюджета, то впишите «3».
  3. Детализируйте вид платежа, по которому оформляете возврат денежных средств из бюджета. Если возвращаете сумму по основному обязательству, пропишите в заявлении на возврат «1», для возмещения излишне уплаченных пеней — «4», по штрафам — «5».
  4. В раздел «Сведения о счете» заявления на возврат налога внесите необходимую информацию о банковской организации, в которой открыт соответствующий расчетный счет. Затем укажите вид счета, согласно расшифровке, обозначенной в пункте 6 правил заполнения (смотри саму форму КНД 1150058). Получатель — это организация-заявитель.

Обратите внимание, что для учреждений бюджетной сферы предусмотрены исключительные правила заполнения. Так, к примеру, бюджетное учреждение в пункте «Наименование банка» должно указать наименование органа Федерального казначейства, в котором открыт лицевой счет. Номер счета — это стандартные 20 знаков. А вот получатель платежа для бюджетников — это не наименование организации, как например, должны прописать НКО или коммерческие фирмы. В данном пункте необходимо указать код «3» и вписать наименование органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов. В большинстве случаев это территориальное отделение органа Федерального казначейства.

Номер лицевого счета и КБК зачисления НКО и коммерческие фирмы не указывают. А вот учреждениям госсектора заполнять пункты обязательно. Номер лицевого счета — это уникальный номер (может содержать не только цифры, но и латинские буквы). А вот КБК определяется для каждого типа учреждения в индивидуальном порядке:

  • автономные проставляют нули в коде бюджетной классификации;
  • бюджетные — указывают КБК 00000000000000000130;
  • казенные — заполняют КБК в соответствии с Приказом Минфина № 132н.

Последний раздел заявления на возврат налога заполнять не нужно. Он предназначен для физических лиц.

Образец заполнения заявления для бюджетного учреждения

Скачать

Особые случаи

Иногда происходит излишняя уплата по федеральному налогу и недоплата по тому, который регулируется субъектом, то есть платежи осуществляются на разные уровни бюджетной системы. Это называют нарушением межбюджетного регулирования, и такие случаи регулируются не статьей 78 НК РФ, а Приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н и Бюджетным кодексом.

Прежде всего в такой ситуации необходимо уточнить платеж по налогу, из-за которого возникла проблема. А затем для исправления положения написать и направить в налоговую инспекцию письмо об уточнении реквизитов платежного поручения в части кода бюджетной классификации. Составляется оно в свободной форме, а подается в письменном или электронной виде.

Письмо об уточнении реквизитов

При составлении такого письма вы можете воспользоваться предоставленным шаблоном, указав данные и реквизиты вашей организации.

Скачать

Новые правила при возврате сумм переплат по налогам

Начиная с четвертого квартала 2020 года будет изменен порядок возвращения излишне уплаченных сумм налога, а также взаимозачета между разными статьями. Особенно внимательно к нововведениям необходимо отнестись предприятиям малого и среднего бизнеса, которым в период пандемии коронавирусной инфекции было позволено не уплачивать налоги за II квартал.

Как образуется переплата у предприятия и как про нее узнать

Как правило, переплата по налогу возникает из-за ошибок, допущенных бухгалтером во время заполнения платежного поручения или декларации, или же при уплате налога не были учтены ранее уплаченные авансовые платежи.

В 2020 году переплата может возникнуть из-за возникшего права освобождения от уплаты за II квартал. Подробнее в статье: «Путин подписал закон о списании налогов за II квартал 2020 года».

В предыдущие годы узнать об остатках по налогам, сборам и пеням организация могла исключительно из акта сверки, который нужно было заказывать в инспекции. Но начиная с IV квартала 2020 года в обязанности налоговой инспекции будет вменено сообщать налогоплательщикам об образовавшейся переплате по какому-либо налогу или сбору. Причем уведомить инспекторы должны в течение 10 дней с момента обнаружения данной переплаты.

Как поступить с выявленной переплатой

В соответствии со ст. 21 НК РФ распорядиться суммой переплаты можно следующим образом:

  • оформить заявление на возврат средств на лицевой счет организации
  • сохранить переплату в счет предстоящих платежей по соответствующему налогу
  • в заявительном порядке учесть данную сумму для погашения задолженностей по прочим налогам, штрафам, пеням

Ныне действующие требования не позволяют производить зачет выявленных средств между налогами разного уровня. Так переплата, установленная на федеральном уровне, может быть использована к налогам только этого уровня, например, НДС или налог на прибыль.

Еще одним нововведением будет тот факт, что организации позволят вернуть деньги на свой расчетный счет только при условии отсутствия задолженностей перед бюджетом.

Правила, которые вступят в силу с 1 октября 2020 года:

  • выявленную переплату можно будет использовать для погашения существующих задолженностей или направить в счет будущих платежей по любым налогам, сборам, пеням независимо от уровня бюджета. Например, переплату по НДС можно направить на погашения задолженности по транспортному налогу
  • наличие задолженности по любому налогу независимо от уровня бюджета не позволит организации вернуть сумму переплаты на свой лицевой счет

В какие сроки необходимо обратиться в инспекцию с заявлением

Организация имеет право обратиться в налоговую инспекцию с заявлением на возврат или зачет выявленных сумм в течение 3 лет с момента обнаружения образовавшейся суммы. Таким моментом будет считаться дата фактического осуществления платежа в бюджет. Однако, здесь существуют ограничения и оговорки.

Если переплата создалась по причине излишне уплаченных авансовых платежей по определенному налогу. То срок, с которого начнется отсчет в 3 года, начинается с момента подачи соответствующей годовой декларации.

Если организация не успела обратиться с заявлением в налоговую инспекцию в течение трехлетнего срока, то возврат будет возможен только в судебном порядке. Срок исковой давности по таким делам составляет 3 года. Отсчет будет идти с того времени, как организация узнала о возникшем праве на возврат излишне уплаченной суммы.

По новым правила, когда в обязанности налоговой инспекции входит уведомление налогоплательщика о суммах переплат, срок для обращения в суд начинается с момента получения такого уведомления.

Порядок возврата или зачета излишне уплаченных сумм

Возврат или зачет не осуществляется системой в автоматическом режиме. Весь процесс запускается только с момента подачи соответствующего заявления налогоплательщиком. Рассмотрим порядок взаимодействия с налоговой инспекции.

  1. Налогоплательщику необходимо обратиться в территориальный орган ФНС с заявлением на сверку взаиморасчетов. Такое заявление можно подать лично на бумажном носителе, отправить почтой или же воспользоваться электронными системами по обмену данными, например, «Контур.Экстерн». Ответ инспекторы должны направить в течение 5 рабочих дней.

Если организация согласна с предоставленными остатками по налогам, сборам, пеням, то она подписывает данный акт и направляет соответствующий экземпляр обратно в инспекцию. В случае расхождения данных учета организации с представленными данными, необходимо указать, что «акт подписан с разногласиями».

  1. После сверки остатков организация повторно обращается в инспекцию с соответствующим заявлением на возврат или зачет выявленных сумм переплат. Заявление подается на бланке, рекомендованном в приложении 9 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected], или в произвольной форме. К нему необходимо приложить платежные поручения, декларации и прочие необходимые документы.
  2. Налоговой инспекции дается 10 дней на рассмотрение заявления и предоставленных документов. По истечении этого срока она должна предоставить решение, однако, оно не может быть раньше срока окончание камеральной проверки в случае уточнения ранее представленной декларации. Срок возврата средств на лицевой счет организации – 1 месяц. Если же налоговая инспекция по месту регистрации юридического лица отказала в удовлетворении заявления, то в течение года можно обжаловать это решение в вышестоящей инстанции.

Читайте также: «Новые формы отчетов о наличии и движении основных средств».

новые правила — СКБ Контур

Как узнать о переплате

Чаще всего причиной переплаты становятся ошибки в платёжном поручении или декларации, двойное списание налога по требованию ФНС, ранее уплаченные авансовые платежи, превышающие итоговую сумму налога за год. В 2020 году дополнительной причиной может стать освобождение от уплаты налогов и сборов за II квартал на основании Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Раньше узнать о переплате можно было только после сверки с налоговой инспекцией или из справки по форме КНД 1160081. Начиная с 1 октября 2020 года ФНС обязана всегда уведомлять налогоплательщика о том, что на его лицевом счету есть излишне уплаченная сумма по налогу, в 10-дневный срок с момента её выявления (п. 3 ст. 78 НК РФ).

Как можно распорядиться деньгами 

Распорядиться переплатой можно тремя способами (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ):

  • вернуть на свой расчётный счёт;
  • зачесть в счёт будущих платежей;
  • погасить задолженность по другим налогам, уплатить пени или штрафы.

До 1 октября 2020 переплату по налогу можно зачесть только в счёт налога одного уровня. Так, переплатой по федеральному налогу на прибыль можно закрыть недоимки и предстоящие платежи из числа федеральных налогов: НДС, налогу на прибыль, НДПИ.

Ещё одно правило, которое скоро изменят: деньги на счёт возвращают тем налогоплательщикам, у кого нет долгов перед бюджетом по налогам того же вида. 

С 1 октября 2020 в силу вступят положения Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, и правила поменяются:

  1. Зачесть переплату в счет будущих платежей или погасить задолженность можно по разным налогам. Независимо от того, в какой бюджет РФ они зачисляются. Например, за счет излишне уплаченного налога на прибыль (федеральный бюджет) можно погасить недоимки или штраф по имущественному или транспортному налогам (региональный бюджет).

  2. При наличии задолженности по налогам любого вида (федеральный, региональный или местный), вернуть деньгами переплату по налогу нельзя. Должники за счёт переплаты обязаны сначала погасить свои обязательства по налогам, штрафам и пеням (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Сроки для подачи заявления о возврате или зачёте

Подать заявление о возврате или зачёте денег нужно не позднее 3 лет с момента образования переплаты, который определяется по дате перечисления средств в бюджет (п. 7 ст. 78 НК РФ). Из этого правила есть исключения.

Если переплата образовалась из-за превышения авансовых платежей, например по налогу на прибыль, к сумме налога, рассчитанного по итогам года, то срок начинает отсчитываться со дня подачи годовой налоговой декларации (постановление президиума ВАС от 28.06.2011 № 17750/10).

В случае пропуска трехлетнего срока, указанного в Налоговом кодексе РФ, деньги из бюджета можно вернуть только через суд. Срок исковой давности по таким делам — 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о своём праве на возврат денег (письмо Министерства финансов РФ от 15 марта 2019 № 03-02-08/16920). В статье «Как вернуть излишне уплаченный налог» мы разобрались, как правильно считать сроки и избежать конфликтов с налоговой.

Сейчас, когда ФНС будет обязана уведомлять об обнаружении переплаты, срок для подачи иска о возврате денег необходимо отсчитывать с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.

Механизм возврата или зачёта переплаты

Налоговая не возвращает излишне уплаченные суммы автоматически. Это происходит только по заявлению налогоплательщика. Для вашего удобства мы подготовили подробную схему проведения зачёта по налогам или возврата переплаты.

Этап 1. Проведите сверку с налоговой инспекцией

Подайте в ИФНС по месту учёта заявление о необходимости провести сверку. Такое заявление можно принести лично или отправить по почте или через Контур.Экстерн. В течение 5 рабочих дней налоговая направит вам акт сверки, проверьте его.

Запросите в ИФНС сверку о состоянии расчётов с бюджетом через Контур.Экстерн

Если всё верно, подпишите акт и передайте его в налоговую инспекцию. Если обнаружены ошибки или расхождения, укажите в конце раздела 1 акта, что «акт подписан с разногласиями».

Этап 2. Подготовьте заявление о проведении зачёта или возврате переплаты

Направьте заявление о проведении зачета или возврате денег в налоговую инспекцию по месту регистрации или по месту нахождения налогоплательщика. Заявление можно подать в произвольной форме или на бланке, рекомендованном в приложении 9 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] К заявлению приложите платёжные поручения и документы, подтверждающие переплату. Если переплата возникла из-за ошибок в налоговой декларации — сдайте уточнённый расчёт.

Этап 3. Дождитесь решения налоговой инспекции

В течение 10 рабочих дней, но не ранее дня окончания камеральной проверки по уточнённой декларации инспектор примет решение о проведении зачёта по налогам или возврате денег.

Срок для возврата переплаты — 1 месяц со дня подачи заявления или со дня окончания камеральной проверки по уточнённой декларации (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если в возврате денежных средств отказано, в течение одного года можно обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган (ст. 137, 138 НК РФ). Когда обжалование не помогло, верните переплату через суд. Срок исковой давности для подачи заявления — 3 года. 

Зачет переплаты по налогам в 2020 году


Для зачёта переплаты по налогам нужно заполнить заявление о зачете по установленной форме и подать его в инспекцию.

Обратиться с таким заявлением вы можете в течение трех лет со дня излишней уплаты налога.

Зачесть переплату можно только по налогам одного вида. Если инспекция отказала в зачете, вы можете обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.

В счет каких налоговых платежей до 30 сентября 2020 года включительно можно зачесть переплату по налогу


Переплату по налогам вы можете направить (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):

— в счет предстоящих платежей по налогам;

— на погашение задолженности по налогам, пеням, штрафам.

Зачесть переплату можно только по налогам одного вида. То есть переплату по федеральным налогам можно направить в счет федеральных налогов, по региональным — в счет региональных, по местным — в счет местных (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Например, зачесть переплату по налогу на прибыль в счет недоимки по транспортному налогу нельзя, поскольку транспортный налог является региональным, а переплата возникла по федеральному налогу.

Исключение — НДФЛ. Зачесть его переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Но вы можете направить такую переплату в счет будущих платежей по другим федеральным налогам (п. п. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/[email protected]).

Отметим, что налоги при спецрежимах — ЕСХН, единый налог при УСН и ЕНВД признаются федеральными (п. 7 ст. 12 НК РФ).

По такому же принципу возможен зачет для погашения пеней и штрафов (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ).

Если инспекция проводит зачет сама, то переплату она может зачесть также только в счет долгов по налогам одного вида, пеням и штрафам по ним (п. п. 5, 14 ст. 78 НК РФ).


Можно ли зачесть переплату по налогам между бюджетами разных уровней (актуально до 30.09.2020 включительно)


Да, если платежи относятся к одному виду налогов.

Ограничений при зачете переплаты по налогам между бюджетами разных уровней — федеральным, региональным и местным в Налоговом кодексе РФ нет (Письмо Минфина России от 26.04.2011 N 03-02-07/1-141).

Например, налог на прибыль зачисляется в федеральный и региональный бюджеты, налог на добавленную стоимость — в федеральный бюджет (ст. 50, п. 2 ст. 56 БК РФ). Поскольку оба налога являются федеральными, переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет недоимки по НДС. При этом зачет возможен и в той части переплаты, которая зачислена в региональный бюджет.

Переплату налога на прибыль по одному бюджету можно зачесть в счет платежей по этому налогу в другой бюджет (федеральную часть в счет региональной и наоборот).

В счет каких налоговых платежей с 1 октября 2020 года можно зачесть переплату по налогу


Переплату по налогам вы можете направить (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):

— в счет предстоящих платежей по налогам;

— на погашение задолженности по налогам, пеням, штрафам.

Зачесть ее можно в счет любого налога вне зависимости от того, является он федеральным, региональным или местным. Также ее можно зачесть в счет пеней и штрафов, относящихся к любому виду налога (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Исключение — НДФЛ. Зачесть его переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Но вы можете направить такую переплату в счет будущих платежей по другим налогам. Основание — п. п. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/[email protected] (полагаем, этими разъяснениями можно пользоваться с той поправкой, что после отмены абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ с 01.10.2020 для зачета не требуется, чтобы вид зачитываемых налогов совпадал).

Как зачесть переплату по налогу


Для зачета переплаты в счет предстоящих платежей подайте в инспекцию заявление по утвержденной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Заявление на зачет переплаты по налогу образец

Рекомендуем прежде, чем подать заявление о зачете переплаты, сверить свои данные с налоговым органом. Для этого вы можете запросить справку о состоянии расчетов с бюджетом или акт сверки. Дело в том, что, если инспекция выявит расхождения с суммами, которые вы указали в заявлении, она все равно сначала предложит провести сверку.

Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала подайте уточненную декларацию, в которой исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете.

Переплату в счет погашения недоимки по налогам (пеням, штрафам) инспекция зачтет самостоятельно.

Однако вы можете и сами подать заявление о зачете в этом случае (п. 5 ст. 78 НК РФ).


В пределах какого срока инспекция может сама зачесть переплату по налогам в счет погашения недоимки


Инспекция может провести зачет в течение сроков для принудительного взыскания недоимки, пеней, штрафов. Если эти сроки пропущены, налоговый орган не вправе самостоятельно зачесть недоимку (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 (п. 32), Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 6544/09).

Если инспекция пропустила срок бесспорного взыскания недоимки, пеней, штрафов, то провести такой зачет она вправе только при наличии судебного решения об этом (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 8689/08).

Как организации подать заявление о зачете переплаты по налогу


Вам нужно представить заявление о зачете переплаты в инспекцию в ограниченный срок. Сделать это вы можете одним из следующих способов (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):

— в бумажном виде — лично (через представителя) или по почте;

— в электронной форме — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Заявление подавайте в инспекцию по месту учета. А при наличии обособленных подразделений вы можете его представить как по месту учета ОП, так и по месту учета организации. Это следует из п. 7 ст. 78, п. 1 ст. 83 НК РФ.

Срок подачи заявления о зачете переплаты по налогу


Срок для обращения в инспекцию с заявлением о зачете переплаты — три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ).

В какой срок инспекция выносит решение о зачете переплаты по налогу


Срок принятия решения о зачете зависит от того, проводила ли инспекция камеральную проверку и обнаружила ли в ходе нее нарушения.

Если инспекция провела камеральную проверку и не выявила нарушений, срок составляет 10 рабочих дней. Их отсчитывают не сразу после завершения проверки, а после того, как истекут еще 10 рабочих дней с одной из следующих дат (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ):

— дата, следующая после дня окончания проверки, — если инспекция завершила ее в установленный срок;

— дата, когда проверка должна быть завершена по п. 2 ст. 88 НК РФ, — если инспекция проверяла декларацию дольше положенного срока.

Если инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушения, срок составляет 10 рабочих дней с даты, следующей за днем вступления в силу решения по итогам камеральной проверки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ).

Если камеральная проверка не проводилась, инспекция должна вынести решение о зачете переплаты в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления или подписания акта совместной сверки, если такая сверка проводилась (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ). Рекомендуем вам подавать заявление о зачете заранее — как минимум за 10 рабочих дней до предстоящего срока уплаты налога, в счет которого вы планируете направить переплату.

О принятом решении инспекция должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней после его принятия (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку, по ТКС или другим способом (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Если инспекция сама проводит зачет переплаты в счет задолженности по налогам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):

— обнаружения переплаты;

— подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;

— вступления в силу судебного решения (например, если переплату подтвердил суд).

Что делать, если инспекция отказала в зачете или провела его с опозданием


Отказ в зачете вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

По общему правилу срок для обжалования — один год с момента, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Срок на обращение в суд — три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на зачет (п. 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Если инспекция несвоевременно провела зачет, то на сумму зачета проценты не начисляются. Вы можете лишь обжаловать бездействие инспекции в указанном выше порядке.

31 CFR § 285.8 — Зачет платежей по возврату налогов для взыскания определенных долгов перед государствами. | CFR | Закон США

(а) Определения. Для целей этого раздела:

Долг означает просроченное, имеющее юридическую силу обязательство по подоходному налогу со стороны штата или задолженность по выплате пособия по безработице, если не указано иное.

Должник — лицо, имеющее задолженность.

«Фискальная служба» означает Бюро фискальной службы, бюро Министерства финансов.

IRS означает Налоговую службу, бюро Министерства финансов.

Просроченная, имеющая юридическую силу обязательство по подоходному налогу государства означает долг, возникший в результате:

(1) Решение, вынесенное судом компетентной юрисдикции, который определил сумму государственного подоходного налога, подлежащую уплате,

(2) Определение после административного слушания, в котором определена сумма государственного подоходного налога, подлежащего уплате и которое больше не подлежит судебному контролю, или

(3) Оценка государственного подоходного налога (включая самооценку), которая стала окончательной в соответствии с законодательством штата, но не взималась и по которой не производилось просрочки более 10 лет.

Штат означает несколько штатов США. Термин «штат» также включает округ Колумбия, Американское Самоа, Гуам, Виргинские острова Соединенных Штатов, Содружество Северных Марианских островов и Содружество Пуэрто-Рико.

Обязательство штата по подоходному налогу означает обязательства по подоходному налогу штата в соответствии с законодательством штата. Для целей этого раздела обязательство штата по подоходному налогу включает любой местный подоходный налог, администрируемый главным налоговым органом штата.

Компенсация возврата налога означает удержание или уменьшение переплаты возврата налога на сумму, необходимую для погашения задолженности получателя (-ей).

Выплата возврата налога означает любую переплату федеральных налогов, подлежащую возмещению лицу, сделавшему переплату, после того, как IRS сделает соответствующие кредиты, как предусмотрено в 26 Свода законов США. 6402 (a) и 26 CFR 6402-3 (a) (6) (i) в отношении любых обязательств по любому федеральному налогу со стороны лица, осуществившего переплату.

Долг по выплате пособий по безработице имеет то же значение, что и термин «покрытый долг по безработице», как это определено в 26 U.S.C. 6402 (f) (4), и означает —

(1) Просроченная задолженность по ошибочной выплате пособия по безработице из-за мошенничества или непредставления информации о доходах, которая стала окончательной в соответствии с законодательством штата, заверенная министром труда в соответствии с 26 U.S.C. 3304 и который остается несобранным;

(2) Взносы, причитающиеся в кассу по безработице государства, за которые государство определило лицо как ответственное и которые остаются невыплаченными; а также

(3) Любые штрафы и пени, начисленные по такому долгу.

(b) Общее правило.

(1) Фискальная служба компенсирует возврат налогов для взыскания долга согласно этому разделу в соответствии с 26 U.S.C. 6402 (e) и (f) и этот раздел.

(2) Фискальная служба будет сравнивать записи о возврате налогов, заверенные IRS, с записями о долгах, представленными в Фискальную службу. Соответствие произойдет, если идентификационный номер налогоплательщика (как этот термин используется в 26 U.S.C.6109) и имя в записи подтверждения платежа совпадают с идентификационным номером и именем налогоплательщика (или производной от имени) в записи о просроченной задолженности.При совпадении и соблюдении всех других требований по возмещению налогового возмещения Фискальная служба уменьшит сумму любого платежа по возмещению налога, подлежащего уплате должнику, на сумму любого просроченного, имеющего юридическую силу обязательства по подоходному налогу штата или задолженности по выплате пособия по безработице задолженность должника. Любые суммы, не подлежащие компенсации, будут выплачены получателям (получателям), указанным в записи подтверждения платежа.

(3) Фискальная служба компенсирует уплату по возмещению налога по обязательству штата по подоходному налогу только в том случае, если адрес, указанный в федеральной налоговой декларации за налоговый год переплаты, является адресом в пределах штата, требующего компенсации.

(c) Уведомление о просроченных, имеющих юридическую силу обязательствах по государственному подоходному налогу или задолженностях по пособиям по безработице —

(1) Уведомление. Государства уведомляют Фискальную службу о долгах в порядке и формате, предписываемых Фискальной службой. Уведомление об ответственности должно сопровождаться подтверждением того, что задолженность просрочена и подлежит исполнению, и что штат выполнил требования, содержащиеся в параграфе (c) (3) настоящего раздела, а также все федеральные или государственные требования, применимые к взыскание долгов по этому разделу.Что касается только обязательств штата по подоходному налогу, в свидетельстве должно быть конкретно указано, что ни одна из долгов, представленных для взыскания путем зачета, не является задолженностью лица, которое потребовало иммунитета от налогообложения штата по причине того, что оно является зарегистрированным членом индейского племени, которое живет по оговорке и получает весь свой доход от этой оговорки, если только такое требование не было рассмотрено de novo по существу в соответствии с пунктом (c) (3). Фискальная служба может отклонить уведомление, не соответствующее требованиям этого раздела.После уведомления об отказе и причинах отказа государство может повторно подать исправленное уведомление.

(2) Минимальная сумма просроченных, имеющих юридическую силу обязательств по государственному подоходному налогу, которая может быть представлена. Только Фискальная служба будет принимать уведомления о просроченных, имеющих юридическую силу обязательствах по подоходному налогу штата в размере 25 долларов США или более или более высоких сумм, определенных Фискальной службой. Государства будут ежегодно уведомляться о любых изменениях минимальной суммы долга.

(3)

(i) Предварительное уведомление должника о намерении штата произвести зачет федеральных налогов.Государство обязано предоставить должнику письменное уведомление, информирующее должника о том, что государство намерено передать долг на взыскание путем зачета возмещения налогов. В уведомлении должнику должно быть предоставлено не менее 60 дней для представления доказательств в соответствии с процедурами, установленными государством, что весь долг или его часть не просрочены или не подлежат принудительному исполнению, или, в случае покрытого долга по выплате пособия по безработице , задолженность не возникла из-за мошенничества или непредставления должником отчета о прибыли.В случае государственного подоходного налога уведомление должно быть отправлено заказным письмом с уведомлением о вручении.

(ii) Определение. Государство должно в соответствии с процедурами, установленными Государством, рассматривать любые доказательства, представленные должником в ответ на уведомление, описанное в параграфе (c) (3) (i) настоящего раздела, и определять, просрочена ли сумма такого долга. должным и имеющим исковую силу, и в случае покрытого долга по выплате пособия по безработице, долг возник из-за мошенничества или неспособности должника сообщить о доходах.Только в отношении обязательств штата по подоходному налогу, когда должник утверждает, что он или она освобожден от налогов штата на основании того, что он зарегистрирован членом индейского племени, который проживает в резервации и получает весь свой доход из этой резервации, Государственные процедуры должны включать рассмотрение de novo по существу, если такие претензии не были ранее рассмотрены судом компетентной юрисдикции. Государства по запросу министра финансов должны предоставить такие процедуры министру финансов для проверки.

(iii) Разумные усилия. Перед отправкой долга в фискальную службу для взыскания путем зачета возмещения налога государство должно приложить разумные усилия для взыскания долга. Разумные усилия включают письменное требование к должнику о платеже и соблюдение любых других предварительных условий для зачета, установленных государством.

(4) Исправление и обновление уведомления. Государство должно в порядке и в сроки, предусмотренные Фискальной службой, уведомлять Фискальную службу о любом удалении или уменьшении суммы просроченного, имеющего юридическую силу обязательства по государственному подоходному налогу или задолженности по выплате пособия по безработице, переданной в Фискальную службу для взыскания зачет возврата налога.Штат может уведомить Фискальную службу о любом увеличении суммы долга, переданного в Фискальную службу для взыскания путем зачета возмещения налогов, при условии, что Государство выполнило требования пункта (c) (3) этого раздела в отношении этих долгов. .

(d) Приоритеты зачета.

(1) Как предусмотрено в 26 U.S.C. 6402, выплата возмещения налога должна быть уменьшена сначала на сумму любой просроченной поддержки, взыскиваемой в соответствии с разделом 464 Закона о социальном обеспечении, которая подлежит зачету в соответствии с 26 U.S.C 6402 (c); во-вторых, на сумму любого просроченного, имеющего исковую силу долга перед федеральным агентством, который подлежит зачету в соответствии с 26 U.S.C. 6402 (д); и, в-третьих, любой просроченной, имеющей исковую силу долга перед государством (кроме просроченной поддержки), которая подлежит зачету в соответствии с 26 Сводами Кодекса США. 6402 (e) или 26 U.S.C. 6402 (е).

(2) Уменьшение суммы возврата налогов в соответствии с 26 U.S.C. 6402 (a), (c), (d), (e) и (f) должны произойти до зачисления переплаты в счет будущих обязательств по внутреннему подоходному налогу.Любая сумма, оставшаяся после компенсации возврата налогов в соответствии с 26 USC 6402 (a), (c), (d), (e) и (f) должны быть возвращены налогоплательщику или применены к расчетному налогу, если налогоплательщик выбран в соответствии с правилами IRS.

(3) Если фискальная служба получает уведомление от государства о более чем одном долге, подпадающем под действие данного раздела, который причитается должником государству, любая переплата должником будет зачислена в счет таких долгов в том порядке, в котором такие долги были начислены. .

(e) Уведомление о пост-зачете.

(1) При возникновении зачета Фискальная служба уведомляет должника в письменной форме о:

(i) Сумма и дата зачета, а также то, что целью зачета было погашение просроченного, имеющего юридическую силу обязательства по подоходному налогу штата или долга по выплате пособия по безработице;

(ii) Государство, которому эта сумма была выплачена или зачислена; а также

(iii) Контактное лицо в штате, которое будет решать проблемы или вопросы, касающиеся компенсации.

(2) Уведомление в параграфе (e) (1) этого раздела также будет информировать любого супруга, не являющегося должником, который мог подать совместный отчет с должником, о мерах, которые может предпринять супруг, не являющийся должником, для обеспечения его или ее надлежащую долю возврата налога.См. Параграф (f) этого раздела.

(3) Фискальная служба будет сообщать штатам имена, почтовые адреса и идентификационные номера налогоплательщиков должников, с которых были взысканы суммы государственных налоговых обязательств или долгов по выплате пособий по безработице, а также суммы, полученные от каждого должника путем зачета налогового возмещения. .

(4) Не реже чем раз в неделю Фискальная служба будет уведомлять IRS об именах и идентификационных номерах налогоплательщиков должников, с которых были взысканы суммы задолженности по просроченным, имеющим юридическую силу обязательствам по государственному подоходному налогу или задолженности по выплате пособий по безработице из зачетов по возмещению налогов и суммы, взимаемые с каждого должника.

(f) Зачет, произведенный в отношении возврата налога на основании совместной декларации. Если лицо, подающее совместную декларацию с должником из-за просроченного, имеющего юридическую силу обязательства по государственному подоходному налогу или долгу по выплате пособия по безработице, предпринимает соответствующие действия для обеспечения своей надлежащей доли налогового возмещения, из которого был произведен зачет, IRS будет выплатить лицу его или ее долю возмещения и потребовать от налоговой службы вычесть эту сумму из будущих сумм, подлежащих выплате государству, или чтобы налоговая служба иным образом получила средства обратно от государства.Фискальная служба или соответствующее государство внесут соответствующие изменения в свои записи о дебиторах.

(g) Распоряжение собранными суммами. Фискальная служба будет передавать суммы, собранные по долгам, за вычетом сборов, взимаемых согласно пункту (h) этого раздела, соответствующему государству. Если фискальная служба узнает, что какой-либо штат был произведен ошибочный компенсационный платеж, фискальная служба уведомит соответствующее государство о том, что был произведен ошибочный компенсационный платеж. Фискальная служба может вычесть сумму ошибочного зачетного платежа из будущих сумм, подлежащих выплате государству.В качестве альтернативы, по запросу налоговой службы, государство должно незамедлительно вернуть пострадавшему налогоплательщику или налоговой службе сумму, равную сумме ошибочного платежа (если государство ранее не выплатило такие суммы или любую часть таких сумм пострадавшим налогоплательщик). Государства должны уведомлять Фискальную службу каждый раз, когда Государство возвращает ошибочный компенсационный платеж пострадавшему налогоплательщику. Фискальная служба или соответствующее государство внесут соответствующие изменения в свои записи о дебиторах.

(h) Сборы.Штат будет платить налоговой службе сбор, чтобы покрыть полную стоимость принятых компенсаций. Плата будет устанавливаться ежегодно в размере, который Фискальная служба сочтет достаточным для возмещения Фискальной службе полной стоимости процедуры компенсации. Фискальная служба будет вычитать сборы из сумм, собранных до распоряжения, и передавать часть удержанных сборов для возмещения IRS его доли затрат на администрирование программы компенсации налоговых возмещений для целей сбора просроченного, имеющего юридическую силу подоходного налога штата. обязательства или долги по выплате пособий по безработице, о которых штаты сообщают в налоговую службу.Сборы будут взиматься только за фактически выполненные налоговые компенсации.

(i) Проверка зачетов по возмещению налогов. В соответствии с 26 U.S.C. 6402 (g), любое уменьшение суммы возмещения налогоплательщика, произведенное в соответствии с 26 U.S.C. 6402 (e) или (f) не подлежат пересмотру ни одним судом Соединенных Штатов, министром финансов, налоговой службой или IRS в административном порядке. Никакие действия, предъявленные к Соединенным Штатам с целью взыскания суммы этого сокращения, не должны рассматриваться как иск о возмещении налога.Этот подраздел не исключает каких-либо юридических, справедливых или административных действий против государства, которому была выплачена сумма такого сокращения.

(j) Доступ к конфиденциальной налоговой информации и ее использование. Доступ к конфиденциальной налоговой информации и ее использование в связи с программой компенсации налоговых возмещений разрешается в той мере, в какой это необходимо для создания соответствующих ведомственных записей с указанием местонахождения любого лица, в отношении которого производится скидка в соответствии с 26 USC. 6402 (e) или (f) испрашивается для целей взыскания долга, а также для защиты любых судебных или административных процедур, вытекающих из сокращения, сделанного в соответствии с разделом 6402 (e) или (f).

Подоходный налог — Citizens Advice

Подоходный налог — налог на прибыль, в том числе:

  • заработок от работы, включая пособия в натуральной форме, например служебный автомобиль
  • заработок от самозанятости
  • большинство пенсионных доходов, включая государственные, профессиональные и личные пенсии
  • некоторые пособия по социальному обеспечению
  • процентов на большую часть сбережений
  • доход по акциям (дивиденды)
  • доход от аренды
  • доход от траста

Не все виды доходов облагаются налогом.Узнайте больше о налогооблагаемом и необлагаемом доходе.

Обычно вам не придется платить налог на весь свой доход, даже если он полностью облагается налогом, потому что вы будете иметь право на получение определенной суммы подоходного налога без уплаты налога каждый налоговый год. Налоговый год длится с 6 апреля одного года по 5 апреля следующего года.

Не существует минимального возраста для начала уплаты подоходного налога. Имеет значение размер вашего налогооблагаемого дохода. Если он ниже определенного уровня, налог не взимается.

Проверьте, сколько подоходного налога вы заплатите

Вы можете оценить свой подоходный налог за текущий налоговый год на GOV.СОЕДИНЕННОЕ КОРОЛЕВСТВО. Калькулятор нельзя использовать, если вы погашаете студенческую ссуду или делаете взносы в пенсию через своего работодателя.

Существуют и другие онлайн-калькуляторы, с помощью которых вы можете рассчитать размер подоходного налога, если вы выплачиваете студенческую ссуду или вносите взносы в пенсию. В их числе:

Вы также можете рассчитать свой подоходный налог, выполнив 4 шага на веб-сайте Группы по реформе налога на прибыль.

Калькуляторы подоходного налога могут дать вам только приблизительную оценку — если у вас есть вопросы о подоходном налоге, обратитесь в HM Revenue and Customs (HMRC).

Горячая линия по налоговым и таможенным сборам Ее Величества
Тел .: 0300 200 3300 (с понедельника по пятницу с 8:00 до 20:00; в субботу с 8:00 до 16:00)
Телефон: 0300 200 3319

Звонки обычно стоят до 40 пенсов за минуту с мобильных и до 10 пенсов за минуту со стационарных. Это должно быть бесплатно, если у вас есть контракт, который включает звонки на стационарные телефоны — если вы не уверены, обратитесь к поставщику услуг.

Доход, не облагаемый налогом

Некоторые доходы не облагаются налогом, что означает, что вам не нужно платить с них налог — например, жилищное пособие, пособие на ребенка и выигрыши в лотерею.Правительство игнорирует этот доход при определении того, сколько налогов вы должны заплатить.

Узнайте больше о том, какой доход подлежит налогообложению и не облагается налогом.

Уплата налога с доходов за рубежом

Возможно, вам придется заплатить британский подоходный налог с иностранного дохода, например:

  • заработная плата при работе за границей
  • иностранные инвестиции и сберегательные проценты
  • доход от аренды зарубежной недвижимости
  • Доход от пенсий за рубежом

Иностранный доход — это любой доход, полученный за пределами Англии, Шотландии, Уэльса и Северной Ирландии.Нормандские острова и остров Мэн считаются иностранными.

Нужно ли вам платить, зависит от того, классифицированы ли вы в качестве налогового резидента Великобритании. Если вы не являетесь резидентом Великобритании, вам не нужно платить британский налог с вашего иностранного дохода. Если вы являетесь резидентом Великобритании, вы обычно платите налог со своего иностранного дохода. Но вам может и не потребоваться, если ваш постоянный дом (место жительства) находится за границей.

Подробнее об уплате налога на прибыль за рубежом на GOV.UK.

Налоговые льготы

Размер подоходного налога, который вы платите, зависит от того, какая часть вашего дохода превышает размер «Личного пособия».Это сумма дохода, с которой вам не нужно платить налог.

Проверьте размер вашего личного пособия на GOV.UK.

Ваше личное пособие может быть больше, если вы имеете право на пособие по браку или пособие для слепых. Если вы зарабатываете более 100 000 фунтов стерлингов в год, ваше личное пособие будет меньше.

Подробнее о пособии на брак и слепых.

Если вы являетесь сотрудником или пенсионером, который платит налоги по схеме Pay As You Earn (PAYE), ваше личное пособие будет распределяться в течение года.Это означает, что каждую неделю или месяц вы будете получать определенную сумму не облагаемого налогом дохода, а остальную часть будете платить налог.

Если вы работаете не по найму или имеете другой налогооблагаемый доход, не облагаемый налогом через PAYE, ваши личные надбавки будут учтены при расчете налогового счета. Ваш налоговый счет рассчитывается после того, как вы подадите годовую налоговую декларацию или требование о возмещении.

Налоговые льготы

Вам не нужно платить подоходный налог с некоторых расходов, связанных с работой — например, если вам нужно потратить деньги на униформу или проехать по работе.Это называется «налоговые льготы».

Ваши налоговые льготы применяются так же, как и ваши личные льготы. Если вы работаете, ваша налоговая льгота распространяется на весь год. Если вы работаете не по найму или у вас есть другой налогооблагаемый доход, ваши налоговые льготы учитываются при расчете налогового счета. Ваш налоговый счет рассчитывается после того, как вы подадите годовую налоговую декларацию или требование о возмещении.

Узнайте больше о налоговых льготах и ​​о том, как подать заявку на GOV.UK.

Ставки налога на прибыль

Вы будете облагаться налогом в процентах от вашего заработка, если вы зарабатываете сверх своих личных надбавок и налоговых льгот.Ставка подоходного налога, которую вы платите, зависит от того, сколько денег вы зарабатываете.

Узнайте, какие ставки подоходного налога указаны на сайте GOV.UK.

Проверьте, уплатили ли вы налог с вашего дохода

Когда вы подсчитываете, сколько подоходного налога вам нужно заплатить, вам нужно будет определить, получили ли вы какой-либо доход, по которому налог уже был уплачен. Ваш работодатель должен был уже вычесть налог из получаемой вами заработной платы или пенсионных выплат.

Когда правительство рассчитывает ваш общий налогооблагаемый доход, оно вычитает ваши личные надбавки и налоговые льготы из вашего «валового дохода».Это сумма, которую вы получили до налогообложения. Поэтому, когда вы рассчитываете общую сумму налога, которую вам нужно заплатить за год, убедитесь, что вы приняли во внимание, если вы уже уплатили налог на свой доход.

Вы также можете уплатить подоходный налог с процентов, полученных от своих сбережений, до того, как они будут вам выплачены. Это зависит от вашего личного сбережения. Узнайте, сколько у вас личных сбережений на GOV.UK.

Взносы на государственное страхование

Помимо проверки того, что вы платите правильную сумму подоходного налога, вы можете также проверить, правильно ли вы платите взносы в систему государственного страхования.Взносы в национальное страхование рассчитываются на основе общей заработной платы — это ваша общая сумма оплаты до налогообложения. Если вы работаете, сумма государственного страхования, которую вы платите, зависит от суммы вашего заработка и вашего пенсионного обеспечения.

Если вы работаете не по найму, вы платите взносы в систему государственного страхования по разным ставкам в зависимости от вашей прибыли.

Уточняйте размер ваших взносов в национальное страхование на GOV.UK.

Учет ваших доходов

Если вам нужно подавать налоговую декларацию для самооценки, вы должны по закону вести учет своего дохода и любых расходов, которые вы требуете в счет налога.Эти записи понадобятся вам, если HMRC попросит вас заполнить налоговую декларацию.

Узнайте больше о том, какие записи хранить и как долго их следует хранить на GOV.UK.

Как вы платите подоходный налог

Если вы работаете или получаете пенсию, ваш налог вычитается из вашего заработка до того, как вы получите его по схеме Pay As You Earn (PAYE). Это называется «вычетом у источника».

Если вы работаете не по найму, ваш подоходный налог не вычитается у источника выплаты, и вам необходимо провести самооценку.

Узнайте больше о том, как платить подоходный налог на GOV.UK.

Ставки подоходного налога — Citizens Advice

В таблицах на этой странице показаны процентные ставки налога на прибыль, примененные к налогооблагаемой прибыли в текущем и последних 4 налоговых годах.

Налоговый год длится с 6 апреля одного года по 5 апреля следующего года. Процентные ставки или диапазоны налогооблагаемого дохода могут меняться каждый налоговый год.

У вас может быть доход, не облагаемый налогом. Цифры на этой странице относятся к вашему налогооблагаемому доходу, а не к общему доходу.Проверьте, какой доход облагается налогом.

Содержание

Подоходный налог: диапазоны и ставки налогообложения 2020/2021

Персональное пособие

Большинству налогоплательщиков разрешена определенная сумма не облагаемого налогом дохода, называемая личным пособием, в размере 12 500 фунтов стерлингов.

Базовая ставка

В Англии и Уэльсе налог уплачивается по базовой ставке 20% с налогооблагаемого дохода до 50 000 фунтов стерлингов. В Шотландии налог взимается по трем разным ставкам (19%, 20% и 21%) с налогооблагаемого дохода в размере до 43 430 фунтов стерлингов.

Выше

Если вы живете в Англии или Уэльсе и имеете налогооблагаемый доход более 50 000 фунтов стерлингов, вам придется заплатить более высокую ставку в размере 40% налога с суммы от 50 000 до 150 000 фунтов стерлингов. Если вы живете в Шотландии, вам придется заплатить налог по более высокой ставке в размере 41% от суммы от 43 430 до 150 000 фунтов стерлингов.

Дополнительная ставка

Если вы живете в Англии или Уэльсе и имеете налогооблагаемый доход более 150 000 фунтов стерлингов, вам придется заплатить дополнительный налог в размере 45% от суммы, превышающей этот уровень.Если вы живете в Шотландии, вам придется заплатить максимальную ставку в 46%.

Определите, сколько налогов вы должны заплатить

Проверьте, сколько подоходного налога вам придется платить.

Пособие на личные сбережения

Большинство людей могут получать доход от своих сбережений без уплаты налогов.

Если вы платите налог по базовой ставке, вы можете заработать до 1000 фунтов стерлингов в виде сбережений, не облагаемых налогом. Налогоплательщики с более высокой ставкой могут зарабатывать до 500 фунтов стерлингов. Это называется пособием по личным сбережениям.

Если ваш общий налогооблагаемый доход составляет 17 500 фунтов стерлингов или меньше, вы не будете платить налог на сберегательный доход.

Узнайте больше о пособии по личным сбережениям на GOV.UK.

Подоходный налог: диапазоны и ставки налогообложения за предыдущие годы

Налоговый год 2019/2020

Налоговый год 2018/2019

Налоговый год 2017/2018

Налоговый год 2016/2017

Дивиденды

Если вы получаете доход от акций британской компании или распределения от паевых фондов (но не процентов), он облагается налогом по ставкам, отличным от других доходов. Узнайте больше о дивидендах от GOV.СОЕДИНЕННОЕ КОРОЛЕВСТВО.

Возврат налогов — Citizens Advice

Возврат налога — это возврат переплаченного налога. Существует ряд причин, по которым налог мог быть переплачен, в том числе:

  • Вы начинаете новую работу и временно облагаетесь налогом по коду службы экстренной помощи
  • вы вступаете в брак или заключаете гражданское партнерство, и вы, ваш супруг или гражданский партнер родились до 6 апреля 1935 года.
  • HM Revenue and Customs (HMRC) отправляет неправильный налоговый код вашему работодателю или ваш работодатель не использует правильный код
  • Вы работаете не по найму и вносите платежи по счету за следующий год по схеме самооценки.Эти выплаты слишком высоки из-за изменения ваших обстоятельств, например, из-за спада в вашем бизнесе. Вы не подавали иск о сокращении ваших платежей по счету, и ваши окончательные налоговые обязательства оказываются меньше фактически уплаченного вами налога
  • вы пенсионер и имеете более одной профессиональной пенсии, и ваши не облагаемые налогом личные пособия распределены неправильно, поэтому вы заплатили слишком много налогов
  • у вас более одной работы. Работодатель, работающий на вашей второй работе, будет автоматически удерживать налог по базовой ставке, поэтому вы не сможете получить все свои не облагаемые налогом личные пособия.Это часто применяется, если вы студент или низкооплачиваемый работник

Для получения дополнительной информации о кодах PAYE в экстренных случаях см. Система Pay As You Earn (PAYE). Дополнительные сведения о неправильных кодах налога см. В разделе Оплата по мере поступления (PAYE): общие проблемы.

Возврат по PAYE или самооценке

Если вы переплачиваете налог в рамках PAYE или самооценки, вы можете потребовать возмещения.

Для получения дополнительной информации о требовании возврата налога в случае переплаты, совершенной на вашей работе, или если вы станете безработным, обратитесь в GOV.Веб-сайт Великобритании: www.gov.uk.

Если вы объявили забастовку, возмещение будет выплачено вам только при увольнении с работы или при возвращении на работу. Вы не получите возмещение в конце финансового года.

Для получения дополнительной информации о неправильных кодах налога см. Pay As You Earn -. (PAYE): общие проблемы. Дополнительные сведения о налогообложении льгот см. В разделе Не облагаемый налогом и облагаемый налогом доход.

Возмещение в случае смерти

В случае смерти может возникнуть переплата подоходного налога.Для получения дополнительной информации о требовании возврата подоходного налога от имени умершего, перейдите на сайт GOV.UK по адресу: www.gov.uk. Если производится возврат налога, он засчитывается как часть наследства умершего лица.

Возврат налога на сберегательные проценты

Вы можете заплатить слишком большой налог на сберегательные проценты. Если да, вы можете потребовать возмещения. Вы можете получить дополнительную информацию о освобождении от уплаты налога с процентов и о возврате излишне уплаченного налога с процентов на веб-сайте HMRC.Посетите: www.hmrc.gov.uk.

Возврат излишне уплаченного налога на пенсии или при обналичивании малых пенсий

Вы можете платить слишком большой налог на свою пенсию или при получении небольшой пенсии. Дополнительную информацию о возврате излишне уплаченного налога на пенсию можно получить на сайте GOV.UK. Посетите: www.gov.uk

Срок подачи заявления на возврат налога

Срок для подачи заявления на возврат налога составляет четыре года с конца налогового года, за который вы переплатили налог. Налоговый год длится с 6 апреля одного года по 5 апреля следующего года.

Если вы считаете, что имеете право на возмещение, подайте заявку сейчас, чтобы не потерять право на возмещение.

Вы можете узнать, как потребовать возмещение на сайте GOV.UK www.gov.uk.

Проценты по возврату

HMRC должен уплатить проценты по возврату налога, если возврат был произведен после 31 января после окончания налогового года, в котором вы переплатили налог.

Для получения дополнительной информации о процентных ставках посетите веб-сайт HMRC www.hmrc.gov.Соединенное Королевство.

Закон о подоходном налоге (R.S.C., 1985, п. 1 (5-е дополнение))

ЧАСТЬ II Налог на прибыль (продолжение)

ОТДЕЛЕНИЕ I Доходы, начисления, выплаты и апелляции (продолжение)

Взаимозачет процентов по возврату и процентов за просрочку

Маржинальное примечание: Определения

  • 161.1 (1) В данном разделе применяются определения, приведенные в этом подразделе.

    накопленная сумма переплаты

    накопленная сумма переплаты корпорации за период означает сумму переплаты корпорации за период вместе с начисленными процентами (включая, для большей определенности, сложные проценты) в отношении суммы переплаты до даты, указанной в пункте (3) (b) корпорацией в заявлении на период.(trop-payé exculé)

    Накопленная сумма недоплаты

    Накопленная сумма недоплаты корпорации за период означает сумму недоплаты корпорации за период вместе с процентами за просрочку (включая, для большей определенности , сложные проценты), начисленные в отношении суммы недоплаты до даты, указанной в пункте (3) (b), корпорацией в ее заявке на период. (сумма накоплений)

    проценты за просрочку

    проценты за просрочку означают проценты, рассчитанные в соответствии с пунктами (5) (b), 129 (2.2) (b), 131 (3.2) (b), 132 (2.2) (b), 133 (7.02) (b) или 160.1 (1) (b), подраздел 161 (1) или (11), параграф 164 (3.1) (b) или (4) (b) или подраздел 187 (2). (intérêts débiteurs)

    сумма переплаты

    сумма переплаты корпорации за период означает сумму, указанную в подпункте (2) (a) (i), которая возвращается корпорации, или сумма, указанная в подпункте (2) (a) (ii), на которую корпорация имеет право. (trop-payé)

    возврат процентов

    возврат процентов означает проценты, рассчитанные согласно подразделу 129 (2.1), 131 (3.1), 132 (2.1), 133 (7.01) или 164 (3) или (3.2). (intérêts créditeurs)

    сумма недоплаты

    сумма недоплаты корпорации за период означает сумму, указанную в пункте (2) (b), подлежащую выплате корпорацией, по которой рассчитываются проценты за просрочку. (moins-payé)

  • Маржинальное примечание: проценты по одновременному возмещению и проценты за просрочку

    (2) Корпорация может подать письменное заявление министру о перераспределении накопленной суммы переплаты за период, который начинается после 1999 г. счет накопленной суммы недоплаты за период, если в отношении налога, уплаченного или подлежащего уплате корпорацией в соответствии с настоящей Частью или Частью I.3, II, IV, IV.1, VI, VI.1 или XIV,

    • (a) возврат процентов за период

      • (i) рассчитывается на сумму, возвращаемую корпорации, или

      • (ii) будет рассчитываться на сумму, на которую корпорация имеет право, если бы эта сумма была возвращена корпорации; и

    • (b) проценты за просрочку платежа за период рассчитываются на сумму, подлежащую выплате корпорацией.

  • Маржинальное примечание: Содержание заявки

    (3) Заявление корпорации, указанное в подразделе (2) на период, считается не поданным, если

    • (a) не указывает сумму быть перераспределенным, который не должен превышать меньшую из суммы накопленной переплаты корпорации за период и ее накопленной суммы недоплаты за период;

    • (b) в нем указывается дата вступления в силу для перераспределения, которая не должна быть ранее последней из

      • (i) даты, с которой начисляются проценты по возврату на сумму переплаты корпорации за период, или будет рассчитываться таким образом, если сумма переплаты будет возвращена корпорации,

      • (ii) дата, с которой начисляются проценты по сумме недоплаты корпорации за период, и

      • (iii) 1 января 2000 г. ; и

    • (c) это сделано не позднее дня, который составляет 90 дней после последнего из

      • (i) дня отправки первого уведомления об оценке, дающей начало какой-либо части сумма переплаты корпорации, к которой относится заявление,

      • (ii) день отправки первого уведомления об оценке, в результате которой возникает какая-либо часть суммы недоплаты корпорации, к которой относится заявление,

      • (iii) если корпорация направила уведомление о возражении против оценки, указанной в подпункте (i) или (ii), в день отправки уведомления согласно подразделу 165 (3) министром в отношении уведомления о возражении,

      • (iv) если корпорация подала апелляцию или запросила разрешение на подачу апелляции в отношении оценки, указанной в подпункте (i) или (ii), в суд компетентной юрисдикции, в день, когда суд отклоняет заявку, th Заявление или апелляция прекращается или в апелляции объявляется окончательное решение, и

      • (v) день отправки первого уведомления корпорации, указывающего, что министр определил любую часть суммы переплаты корпорации, до которой заявление относится, если сумма переплаты не была определена в результате уведомления об оценке, отправленного до этого дня.

  • Маржинальное примечание: Перераспределение

    (4) Сумма, подлежащая перераспределению, указанная в пункте (3) (a) корпорацией, считается возвращенной корпорации и выплачена за счет сумма накопленной недоплаты на дату, указанную в пункте (3) (b) корпорацией.

  • Маржинальное примечание: Возврат денежных средств

    (5) Если заявление в отношении периода подается согласно подразделу (2) корпорацией и часть суммы, подлежащей перераспределению, была возвращена корпорации, применяются следующие правила:

    • (a) конкретная сумма, равная общей сумме

      • (i) часть суммы, подлежащей перераспределению, которая была возвращена корпорации, и

      • (ii) возмещение проценты, уплаченные или зачисленные на счет корпорации в отношении этой части

      , считаются подлежащими выплате корпорацией в день, когда эта часть была возмещена; и

    • (b) корпорация должна выплатить Генеральному получателю проценты по установленной ставке на конкретную сумму со дня, указанного в параграфе (а), до даты платежа.

  • Маржинальное примечание: Последующие перераспределения

    (6) Если конкретное перераспределение накопленной суммы переплаты в соответствии с подразделом (4) приводит к новой накопленной сумме переплаты корпорации за период, новая накопленная сумма переплаты должна не подлежат перераспределению в соответствии с этим разделом, если корпорация не применила это в своей заявке на конкретное перераспределение.

  • Примечание на полях: оценки

    (7) Невзирая на разделы 152 (4), (4.01) и (5), министр должен оценивать или переоценивать проценты и штрафы, подлежащие уплате корпорацией за любой налоговый год, по мере необходимости, чтобы учесть перераспределение сумм согласно этому разделу.

  • [ПРИМЕЧАНИЕ: Положения по применению не включены в сводный текст.
  • см. Соответствующие поправки к законам и постановлениям.]
  • 2000, c. 19, с. 48
  • 2010 г., г. 25, с. 41

Маржинальное примечание: период, когда проценты не выплачиваются

161.2 Невзирая на любые другие положения настоящего Закона, если Министр уведомляет налогоплательщика о том, что налогоплательщик обязан уплатить определенную сумму в соответствии с настоящим Законом, и налогоплательщик уплачивает указанную сумму полностью до конца периода, который министр указывает в Обратите внимание, проценты на указанную сумму за период не выплачиваются.

  • [ПРИМЕЧАНИЕ: Положения по применению не включены в сводный текст.
  • см. Соответствующие поправки к законам и постановлениям.]
  • 2003, c. 15, с. 117
Небольшие суммы, причитающиеся

Маржинальное примечание: Суммы процентов и штрафов в размере 25 долларов США или менее

161,3 Если в любое время лицо уплачивает сумму не менее общей суммы всех сумм, кроме процентов и штрафов, причитающихся в этот раз Ее Величеству по праву Канады в соответствии с настоящим Законом за год налогообложения лица, и общая сумма процентов и штрафа, подлежащих уплате лицом в соответствии с настоящим Законом за этот год, не превышает 25 долларов.00 мин., Министр может отменить пени и штраф.

  • [ПРИМЕЧАНИЕ: Положения по применению не включены в сводный текст.
  • см. Соответствующие законы и постановления о внесении изменений.]
  • 2003, c. 15, с. 117

Маргинальное примечание: Налогоплательщик

  • 161,4 (1) Если Министр в любой момент определит, что общая сумма всех сумм, причитающихся с лица Ее Величеству по праву Канады в соответствии с настоящим Законом, не превышает двух долларов, эти суммы считаются нулевыми.

  • Примечание на полях: министр

    (2) Если в любой момент общая сумма всех сумм, подлежащих выплате министром лицу в соответствии с настоящим Законом, не превышает двух долларов, министр может применить эти суммы к любой причитающейся сумме , в то время, лицом Ее Величества по праву Канады. Однако, если лицо в это время не имеет задолженности перед Ее Величеством по праву Канады, эти суммы считаются нулевыми.

  • [ПРИМЕЧАНИЕ: Положения по применению не включены в сводный текст.
  • см. Соответствующие законы и постановления о внесении изменений.]
  • 2003, c. 15, с. 117
  • 2006 г., г. 4, с. 162

Закон о подоходном налоге (R.S.C., 1985, c.1 (5-е дополнение))

Закон о подоходном налоге

Поиск и меню

Поиск

Вы здесь:

Содержание

  • Закон о подоходном налоге

    • 1 — Краткое название
    • 2 — ЧАСТЬ I — Налог на прибыль
    • 180.01 — ЧАСТЬ I.01 — Налог в отношении отсрочки выплаты по опциону на акции
    • 180.1 — ЧАСТЬ I.1 — Индивидуальный подоходный налог
    • 180.2 — ЧАСТЬ I.2 — Налог на пособие по старости
    • 181 — ЧАСТЬ I.3 — Налог на крупные корпорации
    • 182 — ЧАСТЬ II — [признана недействительной, 2017, c. 20, с. 27]
    • 183.1 — ЧАСТЬ II.1 — Налог на корпоративные выплаты
    • 184 — ЧАСТЬ III — Дополнительный налог на чрезмерных выборах
    • 185.1 — ЧАСТЬ III.1 — Дополнительный налог на определение чрезмерных допустимых дивидендов
    • 186 — ЧАСТЬ IV — Налог на налогооблагаемые дивиденды, полученные частными корпорациями
    • 187.1 — ЧАСТЬ IV.1 — Налоги на дивиденды по определенным привилегированным акциям, полученные корпорациями
    • 187.7 — ЧАСТЬ V — Налоги и штрафы в отношении квалифицированных плательщиков
    • 190 — ЧАСТЬ VI — Налог на капитал финансовых учреждений
    • 191 — ЧАСТЬ VI.1 — Налог на корпорации, выплачивающие дивиденды по налогооблагаемым привилегированным акциям
    • 192 — ЧАСТЬ VII — Возмещаемый налог на корпорации, выпускающие соответствующие акции
    • 194 — ЧАСТЬ VIII — Возмещаемый налог с корпораций в отношении налоговых льгот на научные исследования и экспериментальные разработки
    • 196 — ЧАСТЬ IX — Налог на удержание согласно статье 66.5
    • 197 — ЧАСТЬ IX.1 — Налог на ситовые товарищества
    • 198 — ЧАСТЬ X — Налоги на отложенные планы распределения прибыли и отмененные планы
    • 204.1 — ЧАСТЬ X.1 — Налог в отношении чрезмерных взносов в планы отложенного дохода
    • 204.4 — ЧАСТЬ X.2 — Налог на зарегистрированные инвестиции
    • 204.8 — ЧАСТЬ X.3 — Корпорации венчурного капитала, спонсируемые рабочими
    • 204.9 — ЧАСТЬ X.4 — Налог в отношении переплаты зарегистрированным сберегательным планам на образование
    • 204.94 — ЧАСТЬ X.5 — Выплаты по зарегистрированным сберегательным планам на образование
    • 205 — ЧАСТЬ XI — [признана недействительной, 2017, c. 33, с. 66]
    • 207.01 — ЧАСТЬ XI.01 — Налоги в отношении зарегистрированных планов
    • 207.1 — ЧАСТЬ XI.1 — Налог в отношении планов по отложенному доходу и других лиц, освобожденных от налогов
    • 207.3 — ЧАСТЬ XI.2 — Налог в отношении отчуждения определенной собственности
    • 207.5 — ЧАСТЬ XI.3 — Налог в отношении пенсионных компенсаций
    • 207.8 — ЧАСТЬ XI.4 — Налог на сверхнормативные суммы EPSP
    • 208 — ЧАСТЬ XII — Налог в отношении определенных роялти, налогов, арендной платы и т. Д., Выплачиваемых государству лицом, освобожденным от налогов
    • 209 — ЧАСТЬ XII.1 — Налог на исключенный доход
    • 210 — ЧАСТЬ XII.2 — Налог на установленный доход определенных трастов
    • 211 — ЧАСТЬ XII.3 — Налог на инвестиционный доход страховщиков жизни
    • 211.6 — ЧАСТЬ XII.4 — Налог на квалификационные экологические фонды
    • 211.7 — ЧАСТЬ XII.5 — Возврат налоговой льготы на средства, спонсируемые рабочей силой
    • 211.91 — ЧАСТЬ XII.6 — Налог на текущие акции
    • 212 — ЧАСТЬ XIII — Налог на доходы нерезидентов из Канады
    • 218.2 — ЧАСТЬ XIII.1 — Дополнительный налог на уполномоченные иностранные банки
    • 218.3 — ЧАСТЬ XIII.2 — Инвесторы-нерезиденты в канадские паевые инвестиционные фонды
    • 219 — ЧАСТЬ XIV — Дополнительный налог на корпорации-нерезиденты
    • 220 — ЧАСТЬ XV — Администрация и правоприменение
    • 244.1 — ЧАСТЬ XV.1 — Отчетность о переводе электронных средств
    • 245 — ЧАСТЬ XVI — Уклонение от налогов
    • 247 — ЧАСТЬ XVI.1 — Трансфертное ценообразование
    • 248 — ЧАСТЬ XVII — Толкование
    • 263 — ЧАСТЬ XVIII — Расширенная международная информационная отчетность
    • 270 — ЧАСТЬ XIX — Единый стандарт отчетности
    • ГРАФИК

    • — Зарегистрированные корпорации

Дата изменения:

Раздел меню

Правительство Канады, нижний колонтитул

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *